Наиболее распространенными формами неформальных трудовых отношений являются подмена трудовых отношений договорами гражданско-правового характера и осуществление трудовой деятельности без официального оформления.
Некоторые субъекты хозяйствования с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско-правового договора. Таким образом, осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. При заключении таких договоров субъекты хозяйствования не удерживают и не перечисляют в бюджет налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий.
К основным признакам подмены трудовых отношений относятся:
— в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
— установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
— не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
— устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
— заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
— соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
— доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.
Следует отметить, что установлена прямая норма запрета привлекать плательщиков налога на профессиональный доход к оказанию услуг (выполнению работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают их бывшие работодатели. Ограничение действует в течение двух лет после увольнения.
Подмена трудовых отношений путем заключения договоров с самозанятыми несет серьезные риски для работодателей. В случае если налоговые органы при наличии подтвержденных фактов переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, работодателю доначисляют налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора. Кроме того, придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
Административные штрафы за подмену трудовых отношений самозанятыми (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, либо повторное нарушение трудового законодательства)):
Для должностных лиц: за первое нарушение — от 10 000 до 20 000 рублей, за повторное — дисквалификация сроком от 1 до 3 лет.
Для индивидуальных предпринимателей: за первое нарушение — от 5 000 до 10 000 рублей, за повторное — от 30 000 до 40 000 рублей.
Для организаций: за первое нарушение — от 50 000 до 100 000 рублей, за повторное — от 100 000 до 200 000 рублей.
Телефоны «горячих линий» по приему жалоб населения по фактам осуществления трудовой деятельности, имеющей признаки нелегальной занятости, и оперативному реагированию на такие жалобы:
Администрация Козельского муниципального округа — 8 (48442) 2-28-20, понедельник – четверг с 8.00 до 17.15, пятница с 8.00 до 16.00.
Телефон горячей линии министерства труда и социальной защиты Калужской области – 8 (4842) 71-94-42, понедельник – четверг с 8.00 до 17.15, пятница с 8.00 до 16.00.
Телефон горячей линии Государственной инспекции труда в Калужской области – 8 (910) 600-95-95, ежедневно с 9.00 до 17.00.
Телефон доверия отдела УФНС России по Калужской области: 8(800)222-22-22, 8(4842)47-71-91 (доб 2903, 4515), понедельник – четверг с 9.00 до 18.00, пятница с 9.00 до 16.45.
